ANALISIS PENGENDALIAN INTERN TERHADAP PROSEDUR PEMBIAYAAN MUDHARABAH DAN MUSYARAKAH PADA BANK PEMBIAYAAN RAKYAT SYARIAH (BPRS) GUNA MENINGKATKAN KUALITAS PEMBIAYAAN

Abstract

Sistem kredit pada perbankan konvensional berbeda dengan sistem pembiayaan pada perbankan syariah, baik dalam prinsip, asas, dasar hukum, metode, dan pelaksanaan, maupun dalam prosedur pembiayaan serta pengendalian internnya. Penelitian ini bertujuan untuk mengevaluasi dampak dari bentuk dan pelaksanaan pengendalian intern prosedur pembiayaan perbankan syariah. Penelitian ini dilakukan melalui pendekatan studi kasus pada bentuk pembiayaan dengan prinsip bagi hasil, baik pembagian laba bersih maupun pembagian pendapatan bersih, dan dampak kualitas pembiayaan. Objek penelitian ini adalah Bank Pembiayaan Rakyat Syariah (BPRS) Artha Sinar Mentari (ASRI) Jember dengan batasan hanya pada pembiayaan yang menggunakan sistem bagi hasil dengan akad mudharabah dan musyarakah, data yang dianalisis tahun 2007. Variabel penelitian mencakup elemenelemen

pengendalian intern, meliputi prosedur pembiayaan, struktur organisasi, kebijakan akuntansi, efisiensi dan efektivitas operasi, kredibilitas pegawai, dan kualitas pembiayaan sebagai dampak dari upaya pengendalian intern pembiayaan. Data primeryang diperoleh berupa laporan keuangan dan kolektibilitas/kualitas pembiayaan BPRS ASRI Jember tahun 2007. Hasil penelitian menunjukkan bahwa pengendalian intern prosedur pembiayaan BPRS ASRI Jember tahun 2007 telah memberikan dampak positif terhadap rasio Non Performing Finance (NPF) dan kualitas pembiayaannya, namun total realisasi pembiayaan menurun. Hal ini menunjukkan bahwa pengendalian intern pembiayaan dengan prinsip bagi hasil dengan akad mudharabah dan musyarakah pada perbankan syariah telah mampu memberikan dampak positif terhadap kualitas pembiayaannya. Kendati demikian, hasil analisis juga menemukan beberapa kelemahan pada elemen-elemen pengendalian intern BPRS pada triwulan akhir 2007. Oleh karena itu, dirasa perlu dilakukan koreksi/perubahan, khususnya pada prosedur pembiayaan itu sendiri dan elemen pengendalian intern lainnya, dengan harapan dapat lebih meningkatkan kualitas pembiayaan yang berdampak pada pencapaian tujuan bank.